財政政策為供給側改革助力

2017-10-20 11:01 來源: 連網

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【連網】

努力把握大眾創業萬眾創新的脈動

有一首歌唱道：一支竹篙耶，難渡汪洋海，眾人劃槳喲，開動大帆船……

當前，大眾創業、萬眾創新的理念，正日益深入人心。各種新產業、新模式、新業態不斷涌現，有效激發了社會活力，釋放了巨大創造力，成為經濟發展的一大亮點。李克強總理在談“雙創”時說：要堅持創新驅動發展戰略，扎實推進“雙創”，不斷激發市場活力潛力和社會創造力。為眾多人提供了公平競爭的機會！從中關村創業大街的創業者，到大企業“內部雙創”的大工匠，再到投身“互聯網+農業+扶貧”的農業創客，積極發展眾創、眾包、眾扶、眾籌等新模式，促進生產與需求對接、傳統產業與新興產業融合，有效匯聚資源推進經濟成長，助推“中國制造2025”，形成創新驅動發展新格局。越來越多來自大中小企業、涵蓋一二三產業的人們投身其中。“雙創”不僅帶動了大量就業，促進創新驅動發展戰略深入實施，它也是一場改革，因為它抓住了“人”這個生產力當中最重要的因素，讓人的聰明才智和活力充分展現出來。“雙創”既是小微企業生存之路，又是大企業繁榮興盛之道。

江蘇提出推進“兩聚一高”新實踐，建設“強富美高”新江蘇，實施《中國制造2025江蘇行動綱要》。一是聚力創新，引領經濟轉型升級。二、聚焦富民，提升人民生活品質。三、堅持生態優先，彰顯綠色發展底色。四、全面從嚴治黨，營造良好政治生態。

出臺財政支持政策

為更好地落實國家推進“雙創”活動、省“兩聚一高”目標，國家、省、市財政出臺了許多支持推進“雙創”和“兩聚一高”的財稅政策，支持企業發展、大眾創新，惠及民生大眾。

（一）財稅部門支持“雙創”、“兩聚一高”政策主要包括以下十八個方面

1.創業就業稅收優惠政策

2.科技創新稅收優惠政策

3.科技創新專項支持政策

4.打造基金產業鏈開展重點領域投資

5.培育戰略性新興產業加快發展現代服務業

6.支持企業增強核心競爭優勢

7.推動產業高端攀升優化發展

8.構建企業發展服務體系

9.促進制造業與互聯網融合發展

10.推進產業綠色低碳循環發展

11.清理規范收費基金

12.金融支持政策

13.支持農業轉移人口市民化

14.加強社會保障

15.推進農村建設

16.支持“高層次創新創業人才引進計劃”（簡稱“雙創計劃”）

17.支持“333高層次人才培養工程”

18.支持基層婦女兒童陣地能力提升

（二）市級財政惠民政策主要有以下幾個方面

1.連云港市市區城鄉困難居民醫療救助相關政策

2.我市城鄉困難群眾臨時生活救助相關政策

3.我市城鄉居民社會養老保險相關政策

4.我市困難殘疾人生活補貼和重度殘疾人護理補貼相關政策

5.我市農村綜合改革相關政策

6.我市涉農惠民政策

7.我市教育科技惠民政策情況

8.我市村莊建設乖惠民惠農惠企政策

9.我市免費婚檢相關政策

(三)了解相關財政政策渠道

一是連云港市財政局網站。二是“連云港市財政局”微信公眾號。三是市財政局每年都匯編財政支持“八項工程”、“兩聚一高”、“惠民政策”等財政政策手冊，免費對公眾發放。四是利用《連云港日報》、市民廣場廣告牌、電視臺、廣播電臺等載體對外發布。五是在重大節日活動現場與社會大眾進行面對面交流咨詢解答。

“降成本”成效凸顯

一是營改增試點政策性減稅成效凸顯。我市四大行業新試點營改增納稅人計33700戶，其中建筑業納稅人8701，房地產納稅人1007戶，金融業納稅人377戶，生活服務及其他行業納稅人23616戶，2016年度累計代開增值稅專用發票5萬份，測算全年營改增后導致政策性減稅約15億元。二是認定的高新技術企業減稅明業。2016年認定2015年度的178家國家高新技術企業加計扣除及減免稅11.67億元，企業所得稅稅率從25%減按15%征收。2017年測算2016年全市226家高新技術企業加計扣除及減免稅將達13.55億元。三是支持減免稅政策認定。配合市委宣傳部和市稅務部門對連云港報業傳媒集團等10家文化事業單位轉企進行認定，享受4種以上稅費減免政策。幫助市煤炭工業公司處理財政減免補助事項申請。向上爭取恢復了漢高華威對稅則號3214101000下商品（半導體器件封裝材料）13%的出口退稅率，自2015年起將年均爭取到國家出口退稅達2000萬元。2016年幫助相關企業政策性增值稅退稅達1億元。四是牽頭落實啟運港退稅政策。到2017年9月，我市共為47戶出口企業辦理了“啟運港”退稅，計退（免）稅701萬元人民幣。五是落實小微企業和重點群體創業就業稅收優惠政策。2016年3.8萬戶小微企業享受免征增值稅優惠政策，占全部增值稅小規模納稅人總數的54%，共免征增值稅2200萬元。累計減免自謀職業的退役士兵、大學生等重點群體和其就業企業增值稅達100萬元，所得稅11萬元。六是防洪保安基金從2016年起全面暫停征收，年度測算為相關1133戶企業減少收費2000萬元，全年減輕企業與居民負擔1.84億元，惠及企業與居民27.9萬戶。七是送財稅政策進企業。加大財政惠民惠企財稅政策宣傳咨詢力度，累計向企業、社會發放財政支持企業“八項工程”、財稅優惠政策匯編500本，工業、農業、科教文衛、小微企業、大學生就業、退伍士兵等方面財政資金支持和稅收減免優惠政策宣傳冊3000本，發放“營改增”宣傳匯編手冊500本，對企業財會人員培訓“營改增”知識1000人次，組織“營改增”試點四大行業重點企業管理人員座談會6次，專家講座2次。

最新財稅政策了解

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（財稅〔2017〕43號）

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2017〕34號）（孫金亮）

建筑企業營改增當前需要解決的主要問題

日前，市國稅局對建筑企業營改增常見問題進行了匯編整理。

老項目分包合同計稅方法選擇問題

1.現狀和問題。總分包模式是建筑企業常見的一種經營模式。實務中，建設方將工程項目發包給一家資質符合要求的總承包單位，建設方與總承包方簽訂總包合同；總承包方將部分專業工程或勞務工程發包給分包單位，總承包方與分包方簽訂分包合同。根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱財稅〔2016〕36號），一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。若總包合同屬于老項目采用簡易計稅方法，分包合同是否屬于老項目、是否可以采用簡易計稅方法，目前各地稅務機關執行標準不統一。根據各地營改增熱點問題解答，大致有以下兩種做法：一種是一些省份規定，判斷分包合同是否為老項目時，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目；第二種是規定應根據總分包合同分別獨立確定計稅方式，即使總包合同符合選擇適用簡易計稅方式的條件，但分包合同不符合的，分包合同不得適用簡易計稅方式。比如總包合同開工日期為2016年4月30日以前，符合老項目定義，選擇適用簡易計稅方法計稅。分包合同開工日期為2016年5月1日以后，按照各地的執行標準，有的地方認定分包合同也屬于老項目，選擇適用簡易計稅方法計稅；有的地方認定分包合同為新項目，選擇適用一般計稅方法計稅。

2.現有政策。財稅〔2016〕36號附件二規定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。現有政策只針對老項目定義作了解釋，并未就總分包模式作出具體的老項目判斷標準。

3.政策建議。建議有關部門針對老項目分包合同計稅方法的判斷標準在全國范圍內予以統一。按照實質重于形式的原則，由于分包合同屬于總包合同的一部分，依附于總包合同存在，因此在判斷分包合同是否為老項目時，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目、采用簡易計稅方法計稅，分包合同也屬于老項目，也可采用簡易計稅方法計稅。

4.建議理由。建筑企業普遍存在跨區域提供建筑服務行為，各地關于老項目分包合同計稅方法判斷標準不統一，極易造成建筑企業機構所在地主管稅務機關和建筑服務發生地主管稅務機關認定不一致，不利于建筑企業依法履行納稅義務，也給稅務機關帶來較大的執法風險。分包合同屬于總包合同的一部分，依附于總包合同存在，二者密不可分，判斷分包合同是否為老項目時，應以總包合同為準。

簡易計稅項目發生增值稅應稅行為計稅問題

1.現狀和問題。對于每項建筑工程，建筑企業在提供建筑服務的同時，會產生其他增值稅應稅行為，比如過程中產生邊角余料銷售、項目結束后剩余物資不適合調撥的情況下需銷售等。這些應稅行為的采購鏈條沒有形成進項稅抵扣，因為采取簡易計稅方式沒有形成進項稅額，銷售時按照適用稅率繳納增值稅有些不合理。

2.現有政策。《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策。

3.政策建議。建議一般納稅人銷售屬于財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、貨物，按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅。

4.建議理由。一般納稅人用于簡易計稅項目的貨物（材料）在購進時沒有抵扣進項稅額，再銷售時按照適用稅率計算繳納增值稅，會增加納稅人的稅收負擔。

深化放管服辦稅更有感

簡政放權，納稅人更有輕松感

連云港地稅局在推進簡政放權中推出“容缺受理”，稅務登記、稅務認定和優惠辦理等辦理頻率高、資料要求多的涉稅業務被列入容缺辦理清單，A級信用納稅人只要基本條件具備、主要申報材料齊全且符合法定條件，就可以優先進入辦稅流程，實行先辦后補，既避免納稅人來回跑，又在無形中提高了納稅信用的“含金量”。

為解決企業納稅人辦理不動產登記難題，該局還協同住房、土地等部門專門為企業開通了不動產登記窗口，俗稱“專柜”（實體經濟企業不動產登記專柜），終結了長期以來納稅人在房產交易環節來回跑、多頭找的困擾。

“我們公司這兩年新增房產、土地比較多。以往每次辦理不動產登記都要往返住房、國土和稅務部門，還要搶號排隊，如今有了企業‘專柜’，在一個窗口提交資料就能辦結所有事項，當天就能拿到證書，省時省力又省心。”江蘇方洋集團公司一天之內領到4本不動產權證書，總裁安濤難掩激動的心情。

“深化稅務行政審批制度改革是落實簡政放權的重要內容。我們推進商事登記改革，落實稅收優惠備案，簡化辦稅流程，充分信任并為企業‘松綁’，為市場增添活力。”連云港地稅局負責人表示。

放管結合，納稅人更有敬畏感

“對不起，您的身份信息已被列入失信‘黑名單’，無法購票乘機。”近日，連云港市某機械制造有限公司的法定代表人在無法購買機票時，才真正意識到“黑名單”是動真格的。“如果不及時彌補，不僅企業經營受影響，我個人的信譽也會受損。”第二天，他親自帶著財務人員來到連云港地稅局結清稅款及滯納金合計20.19萬元。

讓“老賴”主動繳清稅款，是連云港地稅局加強納稅人信用管理的成果。簡政放權不是“一放了之”，該局放權不放責，在規范稅源征管、基礎風險一體化管理等工作的同時，實行納稅人分級分類管理，抓好重點納稅人的“牛鼻子”，依托大數據管理中心數據支持，采用“矩陣管理”模式，對轄區內重點企業、重點自然人開展機動式巡查管理。

對于納稅人個性化問題，該局有針對性地開展政策輔導，幫助企業開展稅收自查，提高納稅人稅法遵從度，降低涉稅風險。

優化服務，納稅人更有現代感

智能與便捷同行，信息與高效共進。連云港地稅局利用信息化手段，推行網上辦稅為主、自助辦稅為輔和實體辦稅服務廳兜底的辦稅模式，引導納稅人線上辦理基礎涉稅事項。目前，企業納稅人80%的涉稅業務都可以通過電子稅務局“在線咨詢，網上辦理”。

“真是太方便了！只要提供身份證明，在一個辦稅服務廳就能開出完整的個稅完稅證明！”讓林先生贊不絕口的是全省通辦業務。林先生是一位工程師，在連云港市和宿遷市都有任職。就在去年他辦理出國簽證的時候還分別到兩地的稅務機關開具紙質版個人所得稅完稅證明，如今他在連云港市就能辦好這個業務。

據了解，自今年4月起，連云港地稅局辦稅服務廳全省通辦業務正式運行，省內納稅人無需回注冊地就可以在“全省通辦”窗口辦理包括稅務登記、稅收證明、優惠辦理和宣傳咨詢等4大類13個涉稅事項。

財政政策為供給側改革助力

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